[{"@context":"https:\/\/schema.org\/","@type":"BlogPosting","@id":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/additionnels-communaux-et-cpdi-une-addition-parfois-salee\/#BlogPosting","mainEntityOfPage":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/additionnels-communaux-et-cpdi-une-addition-parfois-salee\/","headline":"ADDITIONNELS COMMUNAUX ET CPDI \u2013 UNE ADDITION PARFOIS SALEE","name":"ADDITIONNELS COMMUNAUX ET CPDI \u2013 UNE ADDITION PARFOIS SALEE","description":"Comme chaque ann\u00e9e est ouverte la saison des d\u00e9clarations \u00e0 l\u2019imp\u00f4t des personnes physiques et avec elle son lot de nouveaut\u00e9s. Outre les nouveaut\u00e9s, il y a parfois des aspects m\u00e9connus de la d\u00e9claration \u00e0 l\u2019imp\u00f4t des personnes physiques qui pourtant m\u00e9ritent toute notre attention. En Belgique, la commune o\u00f9 est situ\u00e9 le domicile d\u2019une […]","datePublished":"2021-08-09","dateModified":"2021-08-09","author":{"@type":"Person","@id":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/author\/uc-master\/#Person","name":"Dimitri","url":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/author\/uc-master\/","identifier":1,"image":{"@type":"ImageObject","@id":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/22e72f9686312fb0efb9e7f090d8f751bf6ef83794dc1cf6fe33d2dc65a2df73?s=96&d=mm&r=g","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/22e72f9686312fb0efb9e7f090d8f751bf6ef83794dc1cf6fe33d2dc65a2df73?s=96&d=mm&r=g","height":96,"width":96}},"publisher":{"@type":"Organization","name":"Fiscaal advocaat","logo":{"@type":"ImageObject","@id":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/logo2.png","url":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/wp-content\/uploads\/2026\/02\/logo2.png","width":217,"height":77}},"image":{"@type":"ImageObject","@id":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/Additionnels-communaux-CPDI.jpg","url":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/Additionnels-communaux-CPDI.jpg","height":426,"width":640},"url":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/additionnels-communaux-et-cpdi-une-addition-parfois-salee\/","about":["2021"],"wordCount":869,"keywords":["D\u00e9claration \u00e0 l'imp\u00f4t des personnen physiques","Imp\u00f4t communal"],"articleBody":"Comme chaque ann\u00e9e est ouverte la saison des d\u00e9clarations \u00e0 l\u2019imp\u00f4t des personnes physiques et avec elle son lot de nouveaut\u00e9s. Outre les nouveaut\u00e9s, il y a parfois des aspects m\u00e9connus de la d\u00e9claration \u00e0 l\u2019imp\u00f4t des personnes physiques qui pourtant m\u00e9ritent toute notre attention. En Belgique, la commune o\u00f9 est situ\u00e9 le domicile d\u2019une personne a le droit de percevoir un \u00ab\u00a0imp\u00f4t communal\u00a0\u00bb.Cela est applicable \u00e0 chaque r\u00e9sident fiscal belge quelque soit la commune dans laquelle il r\u00e9side. Ce pourcentage varie d\u2019une commune \u00e0 l\u2019autre (en moyenne 7% sur le montant total de l\u2019imp\u00f4t). Un r\u00e9sident fiscal belge percevant des revenus imposables en Belgique ne sera donc gu\u00e8re surpris de voir son imp\u00f4t ainsi augmenter.Par contre, un r\u00e9sident fiscal belge percevant des revenus professionnels exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t en Belgique en vertu d\u2019une convention pr\u00e9ventive de la double imposition (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0CPDI\u00a0\u00bb) se dira que vu que ses revenus sont exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t belge, il n\u2019y a aucune raison qu\u2019ils subissent un additionnel communal.Cela c\u2019\u00e9tait sans compter sur l\u2019application de l\u2019article 466 bis de notre Code des Imp\u00f4ts sur les revenus (ci-apr\u00e8s \u00ab\u00a0CIR92\u00a0\u00bb) assez m\u00e9connu du contribuable qui permet au fisc de l\u2019appliquer si la convention fiscale conclue entre la Belgique et l\u2019Etat de la source des revenus le permet.  ExemplesSuisseUn r\u00e9sident belge habitant Bruxelles est administrateur d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 suisse. Ses revenus d\u2019administrateur suisse (jetons de pr\u00e9sence, tanti\u00e8mes) sont exempt\u00e9s (sous r\u00e9serve de progressivit\u00e9) d\u2019imp\u00f4t en Belgique en vertu des articles 16 et 23, \u00a71er, 1 de la CPDI belgo-suisse.Cependant, l\u2019article 23, \u00a71er, 4 de la CPDI belgo-suisse pr\u00e9voit que \u00ab nonobstant les dispositions des 1. et 2. et toute autre disposition de la Convention, la Belgique tient compte, pour la d\u00e9termination des taxes additionnelles \u00e9tablies par les communes et les agglom\u00e9rations belges, des revenus professionnels exempt\u00e9s de l\u2019imp\u00f4t en Belgique conform\u00e9ment aux 1. et 2. Ces taxes additionnelles sont calcul\u00e9s sur l\u2019imp\u00f4t qui serait d\u00fb en Belgique si les revenus professionnels en question \u00e9tait tir\u00e9s de sources belges\u00bb.Le cas pratique pourrait se pr\u00e9senter comme suit:Revenus d\u2019administrateur suisses exon\u00e9r\u00e9s\u00a0: 200.000,00 EURImp\u00f4t belge qui serait d\u00fb si les revenus n\u2019avaient pas \u00e9t\u00e9 exon\u00e9r\u00e9s\u00a0(par hypoth\u00e8se au taux marginal de 50%)\u00a0: 100.000,00 EURAdditionnels communaux (6%)\u00a0: 000,00 EURL\u2019administration fiscale belge va donc r\u00e9clamer \u00e0 ce contribuable 6.000,00 EUR d\u2019imp\u00f4t alors que ses revenus sont exon\u00e9r\u00e9s par une convention de double imposition.   \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2. France\u00a0Un r\u00e9sident belge habitant Uccle est dirigeant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 en France. Il exerce une fonction qui n\u2019est pas de la gestion journali\u00e8re (dirigeant dit de cat\u00e9gorie 1 \u2013 article 32, alin\u00e9a 1er, 1\u00b0 du CIR92).Ses revenus de dirigeant d\u2019entreprise sont exon\u00e9r\u00e9s (sous r\u00e9serve de de progressivit\u00e9) en vertu des articles 9, \u00a71er et 19A de la CPDI franco-belge.Cependant, le point 7 du protocole final de la CPDI franco-belge, pr\u00e9voit que \u00ab\u00a0nonobstant tout autre disposition de la Convention et du Protocole additionnel relatif aux travailleurs frontaliers, la Belgique tient compte, pour la d\u00e9termination des taxes additionnelles \u00e9tablies par les communes et les agglom\u00e9rations belges, des revenus professionnels exempt\u00e9s de l\u2019imp\u00f4t en Belgique conform\u00e9ment \u00e0 la Convention et audit Protocole. Ces taxes additionnelles sont calcul\u00e9es sur l\u2019imp\u00f4t qui serait d\u00fb en Belgique si les revenus professionnels en question \u00e9taient de source belge. Cette disposition est applicable \u00e0 compter du 1er janvier 2009\u00a0\u00bb.Prenons un exemple pratique\u00a0:Revenus de dirigeant d\u2019entreprise fran\u00e7ais exon\u00e9r\u00e9s\u00a0: 180.000,00 EURImp\u00f4t belge qui serait d\u00fb si les revenus n\u2019avaient pas \u00e9t\u00e9 exon\u00e9r\u00e9s\u00a0(par hypoth\u00e8se au taux marginal de 50%)\u00a0: 90.000,00 EURAdditionnels communaux (5,7%)\u00a0: 130,00 EURL\u2019administration fiscale belge va donc r\u00e9clamer \u00e0 ce contribuable 5.130,00 EUR d\u2019imp\u00f4t alors que ses revenus sont totalement exon\u00e9r\u00e9s par une convention de double imposition. 3. Autres conventions qui pr\u00e9voient des dispositions similairesD\u2019autres conventions avec des pays limitrophes contiennent des dispositions similaires \u00e0 celles d\u00e9crites dans les exemples ci-dessus.L\u2019article 23, \u00a71er de la CPDI avec les Pays-Bas le permet \u00e9galement\u00a0: Tous les revenus professionnels, quelle qu\u2019en soit la nature, per\u00e7us aux Pays-Bas par des r\u00e9sidents belges sont donc vis\u00e9s.A contrario, la convention avec l\u2019Allemagne exclut en son article 23les revenus d\u2019activit\u00e9s ind\u00e9pendantes en faisant r\u00e9f\u00e9rence explicitement aux articles relatifs aux revenus de \u00ab\u00a0professions d\u00e9pendantes\u00a0\u00bb et \u00ab\u00a0r\u00e9mun\u00e9rations et pensions publiques\u00a0\u00bb.En ce qui concerne le Royaume-Uni, l\u2019article 23, 2., (d) de la convention belgo-britannique l\u2019autorise. ConclusionCette probl\u00e9matique des additionnels communaux d\u00e9montre une fois de plus qu\u2019il faut toujours examiner de mani\u00e8re attentive son avertissement-extrait de r\u00f4le. Il rec\u00e8le souvent des subtilit\u00e9s dont le contribuable lambda n\u2019a pas connaissance. St\u00e9phane Bertouille (Avocat associ\u00e9) & Kevin Dorban (g\u00e9rant Everest Law) "},{"@context":"https:\/\/schema.org\/","@type":"BreadcrumbList","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"ADDITIONNELS COMMUNAUX ET CPDI \u2013 UNE ADDITION PARFOIS SALEE","item":"https:\/\/fiscaal-advocaat.be\/additionnels-communaux-et-cpdi-une-addition-parfois-salee\/#breadcrumbitem"}]}]